Publicado el 25/9/2026 · Actualizado el 6/11/2026
La retención de IRPF es la parte del importe de tu factura que tu cliente no te paga a ti, sino que ingresa directamente en Hacienda a cuenta de tu IRPF. Aplicarla bien importa: si retienes de más, adelantas impuestos; si no retienes cuando toca, tu cliente puede tener un problema con la AEAT. Aquí tienes todos los casos habituales en una tabla, con la fuente oficial.
Respuesta rápida: si eres profesional (actividad de la sección 2.ª del IAE, como abogado, diseñador o consultor) — si eres creativo, guía completa en cómo facturar como diseñador o freelance creativo y facturas a una empresa o a otro autónomo en su actividad, aplica una retención del 15 %, o del 7 % en el año de inicio y los dos siguientes si no ejerciste actividad profesional el año anterior y se lo comunicas por escrito a tu cliente. No hay retención si facturas a particulares ni, en general, si tu actividad es empresarial. Los alquileres de locales llevan un 19 %. Fuente: cuadro de tipos de retención de la AEAT.
Tabla de casos
| Caso | Retención | Base legal |
|---|---|---|
| Profesional que factura a empresa o autónomo (general) | 15 % | Art. 101.5.a) LIRPF |
| Profesional de nuevo inicio: año de inicio y los dos siguientes | 7 % | Art. 101.5.a) LIRPF y 95.1 RIRPF |
| Recaudadores municipales, mediadores de seguros con auxiliares externos, delegados comerciales de SELAE | 7 % | Art. 95.1 RIRPF |
| Determinadas actividades artísticas y técnicas (epígrafes 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 de la sección 2.ª y agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la sección 3.ª del IAE) con rendimientos del año anterior inferiores a 15.000 € y más del 75 % de sus rendimientos | 7 % | Art. 95.1 RIRPF (desde el 26/01/2023) |
| Cursos, conferencias, seminarios y similares | 15 % | Art. 101.3 LIRPF (rendimientos del trabajo) |
| Alquiler de locales u otros inmuebles urbanos a una empresa o autónomo | 19 % | Art. 101.8 LIRPF |
| Actividades empresariales en estimación objetiva (módulos) incluidas en la lista reglamentaria, cuando el cliente es empresario | 1 % | Art. 95.6 RIRPF |
| Actividades agrícolas y ganaderas en general | 2 % | Art. 95.4 RIRPF |
| Engorde de porcino y avicultura | 1 % | Art. 95.4 RIRPF |
| Actividades forestales | 2 % | Art. 95.5 RIRPF |
| Cualquier factura a un particular (consumidor final) | Sin retención | El particular no está obligado a retener |
| Actividad empresarial en estimación directa (comercio, hostelería, construcción…) | Sin retención, en general | No figura entre las rentas sujetas |
Según la AEAT, los tipos de los profesionales se reducen un 60 % si los rendimientos se entienden obtenidos en Ceuta o Melilla (y el 19 % de los alquileres, si el inmueble está allí). Fuente: cuadro de tipos de retención de la AEAT y cuadro de tipos de retención IRPF 2026 (PDF de la AEAT).
¿Actividad profesional o empresarial?
Es la pregunta clave, porque las actividades profesionales llevan retención y las empresariales, en general, no. La referencia práctica es tu epígrafe del IAE:
- Sección 2.ª (profesionales): abogados, arquitectos, ingenieros, economistas, psicólogos, fisioterapeutas, diseñadores, traductores, periodistas… Llevan retención cuando facturan a empresas o autónomos. Un ejemplo con sesiones exentas de IVA y retención sobre el total, en Verifactu para psicólogos.
- Sección 1.ª (empresariales): comercio, hostelería, construcción, transporte, reparaciones… En general, sin retención, salvo los casos de módulos, agrícolas y forestales de la tabla.
Hay actividades que generan dudas (por ejemplo, programadores o formadores, según el epígrafe elegido). Si es tu caso, consulta tu alta censal o a tu asesor.
El 7 % de los nuevos profesionales, paso a paso
- Requisito: no haber ejercido ninguna actividad profesional en el año anterior a la fecha de inicio.
- Duración: el año de inicio y los dos siguientes. Si empezaste en noviembre de 2025, puedes aplicar el 7 % en 2025, 2026 y 2027.
- Comunicación: debes comunicar por escrito y firmado a cada cliente que cumples el requisito. Sin esa comunicación, el cliente aplicará el 15 %.
- Después: a partir del cuarto año natural, pasas al 15 % general.
Cómo se calcula (ejemplo)
La retención se calcula sobre la base imponible, sin IVA. Para un servicio profesional de 800 € con IVA del 21 %:
| Concepto | Con 15 % | Con 7 % |
|---|---|---|
| Base imponible | 800,00 € | 800,00 € |
| IVA 21 % | + 168,00 € | + 168,00 € |
| Retención IRPF | − 120,00 € | − 56,00 € |
| Total a cobrar | 848,00 € | 912,00 € |
Tu cliente ingresa la retención en Hacienda (modelo 111 si es por actividades profesionales; modelo 115 si es por alquileres) y tú la restas de tu IRPF. Haz tus propios números con la calculadora de factura.
Cuándo NO aplicar retención
- Clientes particulares: nunca retienen, aunque seas profesional.
- Clientes extranjeros sin establecimiento en España: en general no están obligados a retener. Confirma el caso concreto con tu asesor.
- Actividades empresariales en estimación directa: sin retención, salvo los supuestos de la tabla.
- Alquileres exceptuados: por ejemplo, cuando las rentas anuales pagadas por el inquilino al mismo arrendador no superan 900 €, o cuando el arrendador cumple los requisitos para no soportar retención y lo acredita. Detalles para particulares que alquilan en Verifactu y alquiler de locales.
La retención en la factura y en Verifactu
La retención no es un dato obligatorio del artículo 6 del Reglamento de facturación (ver datos obligatorios de una factura), pero si procede debe aparecer para que tu cliente sepa cuánto pagar. Los registros de facturación de Verifactu recogen sobre todo los datos de IVA (base, tipo, cuota) y el importe total; el tratamiento concreto de la retención depende de cómo lo implemente tu programa. La app gratuita de la AEAT permite añadir una retención global a la factura.
Más guías relacionadas en nuestra sección Cómo facturar.
Preguntas frecuentes
Soy autónomo y pago a otro profesional. ¿Tengo que retenerle yo?
Sí. Los contribuyentes que ejercen actividades económicas están obligados a retener cuando pagan rentas sujetas en el ejercicio de su actividad (art. 76 del Reglamento del IRPF). Ingresarás esa retención con el modelo 111.
Facturo a otro autónomo que está en módulos. ¿Me retiene?
Si tú eres profesional y él te paga en el ejercicio de su actividad económica, sí debe retenerte, independientemente de cómo tribute él.
Empecé hace tres años pero tuve otra actividad profesional antes. ¿Puedo aplicar el 7 %?
Solo si no ejerciste actividad profesional en el año anterior al inicio. Si la ejerciste, corresponde el 15 %.
¿La retención se aplica sobre el total con IVA?
No, sobre la base imponible (sin IVA).
Fuentes oficiales
- AEAT: cuadro de tipos de retención (folleto de actividades económicas)
- AEAT: cuadro de tipos de retención IRPF 2026 (PDF)
- Ley 35/2006 del IRPF, art. 101 (BOE)
- Reglamento del IRPF (RD 439/2007), art. 95 (BOE)
Aviso: contenido informativo que no constituye asesoramiento fiscal ni jurídico. Revisado el 25 de septiembre de 2026 con fuentes oficiales (AEAT y BOE). La normativa puede cambiar: consulta a un asesor fiscal para tu caso concreto. Más información en nuestra metodología editorial.